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关于企业计算制度执行明确企业所得税问题的通知‘乐虎体育app’

2021-05-15 10:29

本文摘要:三、企业投资产生永久性或实质性损害造成的损害,经税务机关审批确认后,可税前扣除。六、纳税人为全体职工按照国家规定向劳动社保部门或其他指定单位缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险,经主管税务机关审核后,按照规定的比例实际扣除。

发行

山西省国家税务局转发国家税务总局关于企业计算制度执行明确企业所得税问题的通知金国税发行[2003]、市国家税务局、省局直属征收分局:目前国家税务总局关于企业所得税问题执行明确的通知金国税发行[2003]45日,以下简称“通知”转发给你们,制定以下补充规定,请认真贯彻执行。一、企业获得的非货币资产捐赠收入金额在200万元以上,纳税年度纳税确实困难的,经主管税务机关审查确认,5年以内可以均匀计算各年度的纳税收入。

二、企业各资产,有确凿的证据证明发生永久性或实质性损害,实质处理,处理完毕,按财务会计制度规定取得变价收入、可回收金额和相关责任和保险赔偿的会计处理,正确计算资产净损失后,可申请税前扣除。三、企业投资产生永久性或实质性损害造成的损害,经税务机关审批确认后,可税前扣除。

其审查确认权限和程序按晋国税发行[2002]261号文件发行的企业所得税规范化管理办法第22条规定执行。申请审查时,必须提交投资合同协议、投资收益分配章程、出资证明书、投资永久或实质性损害的证明资料。

确认税前扣除的永久性或实质性损害投资损失,其投资行为必须在财政部制定的企业会计制度2001年1月1日以后发生。对于2001年1月1日前发生的投资行为,其永久性或实质性损失不得在税前扣除。

四、企业因回收、转让或清算处置股权投资产生的损失,经主管税务机关审批确认后,可在税前扣除。其扣除规定仍执行国家税务总局国税发行[2000]118号文件,即所有纳税年度扣除的所有权投资损失,不得超过当年实现的所有权投资收益和所有权投资转让所得,超过部分可以无限期扣除今后的纳税年度。五、资产损失审查权限、程序和时间规定仍按晋国税发行[2002]261号文件发行的企业所得税规范化管理方法规定执行。

各级税务机关应在年度纳税申报前履行审批程序。需要省局审查的,各地、市税务机关应当在当年12月底前向省局报告资产损失申请,并附上完整、足以证明企业资产损失实际发生的资料。逾期报案的,省局一律不予受理。

扣除

六、纳税人为全体职工按照国家规定向劳动社保部门或其他指定单位缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险,经主管税务机关审核后,按照规定的比例实际扣除。其具体比例分别是基本养老保险按当地政府或劳动部门认定的比例执行的基本医疗保险按省政府规定的缴费比例执行的基本失业保险缴费比例为企业员工工资总额的2%。关于补交养老保险、补交医疗保险的比例或标准及相关扣除规定依然按照财政部、国家税务总局财税[2001]9号文件执行。也就是说,完善城镇社会保障体系试验地区,我省为阳泉市经济效益好的企业为员工设立的补充养老保险,缴纳额在工资总额的4%以内的部分,为员工设立的补充医疗保险,提取额在工资总额的4%以内的部分,允许在缴纳企业所得税前全额扣除。

非试验地区企业为员工建立补充医疗保险,提取额在工资总额的4%以内的部分,从员工福利费中支付,福利费不足的部分,经同级财政部门批准后进入成本,允许在缴纳企业所得税前全额扣除。企业补缴的基本或补缴养老、医疗、失业保险的总金额在500万元以上,主管税务机关可要求企业在3年以上分期均匀扣除。七、“通知”第九条中的销售退货,增值税一般纳税人发行增值税专用发票后,销售退货的适当证明书按国家税务总局相关规定执行。

八、企业发放停止实物分室前参加工作的未享受福利分室待遇的无住房老员工的一次性住房补助金,其税前扣除问题按国家税务总局国税发放[2001]39号文件规定,经主管税务机关审查后3年以上均匀扣除。一次性住房补贴标准,山西省住房分配货币化实施意见山西省人民政府晋政发[2000]13日实施。九、企业向员工发放与应纳税收入相关的办公通信费用标准,我省统一规定每人每月200元。

办公室通信费用的支付范围由企业根据各自的实际情况自己决定,向主管税务机关报告。在规定范围、规定标准内实际发行的办公通信费用,在计算企业所得税时未向主管税务机关申报或超过范围、超过标准发行办公通信费用的,应进行纳税调整。十、本通知中的“主管税务机关”是指县市级国家税务局、省、地、市国家税务局直接征收分局、管理分局。十一、本通知的规定适用于所有企业所得税纳税人。


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